Dane a ekonomické opatrenia štátu
Aktuálna situácia spojená s koronavírusom negatívne zasiahla do ekonomickej sféry podnikateľských subjektov. Viacero maloobchodných prevádzok zostalo v dôsledku preventívnych opatrení uzatvorených, čo spôsobilo masívny výpadok príjmov podnikateľov.
Dňa 29. 3. 2020 predstavila vláda SR koncepciu prvého balíka ekonomických opatrení štátu na zmiernenie ekonomických dôsledkov pre podnikateľov, s titulom “Prvá pomoc zamestnancom, firmám a SZČO“.
V tomto článku nájdete stručný prehľad doposiaľ prezentovaných ekonomických opatrení. Zároveň si dovolíme upozorniť, že opatrenia boli doposiaľ predstavené len rámcovo, načrtnutím ich účelu a cieľovej skupiny adresátov, ktorými sú podnikatelia (všetky formy obchodných spoločností a SZČO). Detailnú podobu dostávajú opatrenia len postupne. V nadväznosti na uvedené budeme tento článok primerane aktualizovať.
Prvá pomoc zamestnancom, firmám a SZČO:
- Štát preplatí 80 % platu zamestnanca firmám, ktorých prevádzky sú povinne uzavreté
Pre splnenie nároku na príspevok bude rozhodujúce, že podnikateľ bol v dôsledku opatrení vlády povinný prevádzku uzatvoriť. Pre posúdenie, či spadáte do rámca tejto pomoci prvotne skontrolujte charakter svojej prevádzky (zoznam povinne uzatvorených prevádzok nájdete TU: https://www.korona.gov.sk/covid-19-prijate-opatrenia.php). Výška príspevku by mala predstavovať 80% priemerného zárobku zamestnanca, maximálne však 1.100,- €. Zamestnávateľ bude následne povinný príspevok zamestnancovi i vyplatiť a prijať záväzok, že udrží pracovné miesto aspoň po dobu dvoch mesiacov od konca mesiaca, v ktorom o poskytnutie príspevku požiadal t. j. zamestnávateľ nesmie skončiť pracovný pomer so zamestnancom právnym úkonom výpovede alebo dohodou.
- Štát poskytne príspevky pre SZČO a zamestnancov podľa miery poklesu tržieb firmy
Na rozdiel od predchádzajúceho opatrenia, toto opatrenie je zamerané na podporu zamestnávateľov, ktorých prevádzky neboli povinne uzatvorené. Pre vznik nároku na podporu je rozhodujúca percentuálna miera poklesu tržieb podnikateľa. Ak podnikateľovi poklesnú tržby:
o viac ako 20 % – má nárok na príspevok vo výške 180 €
o viac ako 40 % – má nárok na príspevok vo výške 300 €
o viac ako 60 % – má nárok na príspevok vo výške 420 €
o viac ako 80 % – má nárok na príspevok vo výške 540 €
Príspevok je viazaný na zamestnanca, a teda ak zamestnávateľ zamestnáva 10 zamestnancov a súčasné naplní atribút poklesu tržieb aspoň 21%, vzniká mu nárok na jednorazový príspevok vo vyššie uvedenej výške. Vyplácanie príspevkov by sa malo realizovať na základe žiadosti podnikateľa podanej na miestne príslušnom Úrade práca, sociálnych vecí a rodiny.
- Štát poskytne bankové záruky vo výške 500 mil. € mesačne
V rámci tohto opatrenia sa predpokladá pomoc vo forme bankovej záruky štátu za úvery podnikateľov na preklenutie nepriaznivého obdobia. Úvery budú poskytovať vybrané komerčné banky za zvýhodnených podmienok – úvery by mali byť úročené nízko, prípadne by mali byť bezúročné. Jednou z podmienok získania úveru bude zámer podnikateľa udržať zamestnanosť.
- Zamestnancom v karanténe a rodičom na OČR bude hradených po celú dobu 55 % z ich hrubej mzdy.
Sociálna poisťovňa zároveň zjednodušila postupy pri uplatňovaní predmetných nárokov. Na pobočku nie je potrebné chodiť osobne. Stačí ak vyplníte formulár na web stránke Sociálnej poisťovne (www.socpoist.sk) a odošlete ho emailom.
- Pri poklese tržieb o viac ako 40 % avizuje štát možnosť odkladu platby odvodov za zamestnávateľa
Po splnení percentuálneho poklesu tržieb budú môcť zamestnávatelia požiadať o odklad platenia odvodov za svojich zamestnancov do Sociálnej poisťovne a Zdravotných poisťovní. Presnejšie črty obdobia, na ktoré sa odklad povolí, zatiaľ nie sú známe. Uvažuje sa však o troch mesiacoch odkladu.
- Pri poklese tržieb o viac ako 40 % bude možné požiadať o odklad preddavkov dane z príjmu
Ak chce podnikateľ predmetnú možnosť využiť, je povinný to oznámiť elektronicky formou čestného vyhlásenia finančnej správe, Pozor! Oznámenie (čestné vyhlásenie) musí podnikateľ urobiť v každom mesiaci, resp. štvrťroku počas trvania mimoriadnej situácie. Nezaplatené preddavky budú podnikatelia uhrádzať v daňovom priznaní za rok 2020, teda do marca 2021.
AK patríte do kategórie podnikateľov, ktorý nespĺňajú predpísaný pokles tržieb, môžete naďalej využiť možnosť požiadať správcu dane o úpravu platenia preddavkov dane z príjmu na základe zákona č. 595/2003 Z. z. o dani z príjmov. Situácia spojená s koronavírusom môže vyústiť do rôznych životných situácií, ktoré v konečnom dôsledku môžu založiť dôvod na úpravu platenia preddavkov.
- firmy budú mať možnosť započítať si doteraz neuplatnenú stratu od roku 2014 (vrátane)
Predmetné opatrenie by sa malo dotknúť tých podnikateľov, ktorí podávajú daňové priznanie za rok 2019 v čase od 1.1.2020 do 31.12.2020. To znamená, že aj daňovník, ktorý podal daňové priznanie z dôvodu hospodárskeho roku v januári, vo februári 2020 si môže cez inštitút dodatočného daňového priznania túto daňovú stratu douplatňovať.
- Možnosť predĺžiť lehotu na podanie daňového priznania a zaplatenia dane z príjmov za rok 2019
Podnikatelia môžu požiadať o predĺženie lehoty na podanie daňového priznania za rok 2019 a daň z príjmov zaplatiť až v predĺženej lehote. Je však potrebné upozorniť, že táto možnosť sa na podnikateľov neuplatní “automaticky”, ale o predĺženie lehoty je potrebné požiadať prostredníctvom portálu finančnej správy. Finančná správa notifikuje, že ak platiteľ dane oznámenie nepodá, v uvedenom prípade môže platiteľ dane využiť automatické odpustenie sankcií v prípade, ak daňové priznanie podá a daň zaplatí namiesto marca 2020 až do 30. júna 2020. V prípade, ak platiteľ dane už daňové priznanie podal v riadnej lehote do 31. 3. 2020, má i tak možnosť využiť odklad zaplatenia dane z príjmu v lehote do 30. 6. 2020. V prípade príjmov podnikateľa zo zahraničia je možné lehotu predĺžiť až o 6 mesiacov. Pozor, možnosť predĺženia lehoty sa nedotýka DPH ani spotrebných daní! Odpovede na užitočné otázky a modelové situácie nájdete priamo na stránke finančnej správy https://www.financnasprava.sk/_img/pfsedit/Dokumenty_PFS/Infoservis/Aktualne_informacie/Covid19/2020.03.24_Korona_FAQ.pdf.
- Možnosť oslobodenia od CLA a DPH
Od cla a DPH je možné oslobodiť tovar:
- dovážaný z tretích krajín a určený na bezplatné pridelenie osobám postihnutým pandémiou spôsobenou SARS-CoV-2 (napríklad rúška/ respirátory poskytnuté zdarma občanom), alebo bezplatne sprístupnené osobám ktoré sa podieľajú na boji proti nákaze COVID-19 a sú priamo vystavené riziku nákazy (napríklad ochranné pomôcky, prístroje a pod. určené záchranným jednotkám na uspokojenie ich potrieb po dobu záchranných prác).
- v ostatných prípadoch sa oslobodenie od cla vzťahuje na zásielky ktorých hodnota tovaru bez prepravných poplatkov nepresahuje 150,- € a na oslobodenie od DPH na zásielky, ktorých hodnota nepresahuje 22,- €
- a na tovar zasielaný jednou fyzickou osobou druhej fyzickej osobe, určený na osobnú spotrebu.
- Odklad splátok úverov a pôžičiek
Podľa medializovaných informácií, vláda s bankami rokuje i odklade splátok úverov a pôžičiek, pričom splátky by malo byť možné odložiť o 6 – 9 mesiacov na základe žiadosti podnikateľov. Povolenie odkladu bude podliehať posúdeniu banky. “Na milosť” by sa však nemali dostať dlžníci/neplatiči. Aj vývoj tohto ekonomického opatrenia budeme pre Vás sledovať a informácie pravidelne aktualizovať.
Čo sa týka metodiky výpočtu poklesu príjmov, tento si bude pravdepodobne počítať každý podnikateľ sám, pričom komparácia sa bude vykonávať oproti rovnakému mesiacu minulého roka 2019. Pri niektorých príspevkoch je alternatívne zvažovaný priemer za rok 2019; prípadne mesiac február 2020 v prípade, ak podnikateľ neprevádzkoval podnikateľskú činnosť v roku 2019.
Podnikateľ pokles príjmov pri uplatňovaní nároku na priznanie ekonomickej pomoci osobitne nedokladuje (nepredkladá napr. výpis z účtu v banke, alebo daňové priznanie). Podnikateľ predloží len čestné vyhlásenie, ktorým na seba zároveň preberá zodpovednosť za naplnenie podmienok na priznanie ekonomickej pomoci štátu. Na tomto mieste by sme radi upozornili na avizované kontroly štátu, ktoré sa uskutočnia po skončení pandémie. Je preto nevyhnutné dôsledne vypočítať pokles príjmov, a štát nezavádzať. Podnikateľ sa tým vystavuje riziku spáchania správneho deliktu, a v závislosti od výšky spôsobenej škody, nie je vylúčená ani trestná zodpovednosť podnikateľa za spáchanie trestného činu.
Zdroje:
https://rokovania.gov.sk/RVL/Material/24674/1
https://rokovania.gov.sk/RVL/Negotiation/1045
Opatrenie Úradu verejného zdravotníctva SR zo dňa 15. 3. 2020, č. OLP/2595/2020
Foto: TASR
Čo v prípade ak firma zamestnáva zamestnancov ako dohodárov, nie ako “bežných” zamestnancov na fulltime? Týkajú sa uvedené benefity (štát preplatí 80 % platu zamestnanca firmám, ktorých prevádzky sú povinne uzavreté) aj ich? Ak áno, akým spôsobom sa bude určovať výška preplácanej mzdy?
Príspevok vo výške 80% mzdy zamestnanca sa poskytuje na zamestnanca v pracovnom pomere. Vychádzajúc z definície pracovného pomeru podľa Zákonníka práce a v spojení s oznámením MPSVaR SR k poskytovanej podpore uverejnenom na https://www.pomahameludom.sk/, je možné sa domnievať, že príspevok sa poskytuje len na zamestnanca v pracovnom pomere založenom na základe pracovnej zmluvy. Na tzv. dohodárov sa teda príspevok neposkytuje. Do cieľovej skupiny patria len tí zamestnanci, ktorých zamestnávateľ prijal do pracovného pomeru najneskôr do 1. 3. 2020. Vylúčená je podpora pre nasledovné skupiny zamestnancov: pracovník pracujúci ako konateľ, ktorý nemá uzatvorenú pracovnú zmluvu; spoločníka, ktorý pre svoju s.r.o. pracuje bez pracovnej zmluvy; spolupracujúca osoba – manželka, deti, rodičia, ktorí v zmysle zákona o nelegálnej práci nemusia mať uzatvorenú pracovnú zmluvu; osoby pracujúce na základe zmluvy podľa Občianskeho zákonníka, dobrovoľník.